距離去年5月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)改增)全面推開(kāi)，已將近一周年，這場(chǎng)被稱為“中國(guó)稅制分水嶺”重大稅制改革成效正逐步顯現(xiàn)：一方面，營(yíng)改增減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)、喚醒了經(jīng)濟(jì)活力、助推了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，另一方面，為建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政體系、提高國(guó)家治理的現(xiàn)代化水平作出了鋪墊。
減稅效果很明顯。營(yíng)改增一年來(lái)，不僅涉及千萬(wàn)戶納稅人和2萬(wàn)多億元稅制切換實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)過(guò)渡，營(yíng)業(yè)稅存在的嚴(yán)重的重復(fù)征稅弊端被消除。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍介紹，營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，98%左右的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平，越來(lái)越多的納稅人享受到改革帶來(lái)的減稅紅利，總體減稅規(guī)模越來(lái)越大。2012年1月~2017年2月，中國(guó)營(yíng)改增帶來(lái)的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過(guò)1.2萬(wàn)億元。其中，僅全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)的2016年5月~2017年2月這10個(gè)月內(nèi)，減稅規(guī)模就達(dá)到5661億元，預(yù)計(jì)到今年4月30日，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。
從微觀上看，不少企業(yè)收到了實(shí)實(shí)在在的減稅紅包，企業(yè)也擁有更多的資金用于設(shè)備更新和研發(fā)，以及順應(yīng)新稅制帶來(lái)的組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，這促進(jìn)了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，積累到宏觀上，則是為中國(guó)釋放了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能。
在中觀、宏觀層面，營(yíng)改增喚醒經(jīng)濟(jì)活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的效果也得到印證。以全國(guó)首個(gè)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)工作城市的上海為例，近年來(lái)出色的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)與營(yíng)改增有相關(guān)關(guān)系。
來(lái)自市稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)顯示，2011年至2016年，第三產(chǎn)業(yè)占上海市全市生產(chǎn)總值的比重由58%提高到70.5%，呈逐年上升趨勢(shì)，顯示經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在優(yōu)化。2016年各省一般公共預(yù)算收入數(shù)據(jù)中，上海則首次超越山東奪下“探花”，緊追江蘇。其背后，是科技創(chuàng)新的引領(lǐng)作用不斷增強(qiáng)，特別是金融等服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。上海市統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年上海第三產(chǎn)業(yè)增加值19362.34億元，增長(zhǎng)9.5%。第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重達(dá)到70.5%，比上年提高2.7個(gè)百分點(diǎn)。其中金融業(yè)增加值4762.50億元，增長(zhǎng)12.8%。信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增加值1618.58億元，增長(zhǎng)15.1%。
營(yíng)改增何以能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展？首先，營(yíng)改增消除了營(yíng)業(yè)稅制下重復(fù)征稅，減輕了服務(wù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使服務(wù)業(yè)與工商業(yè)能同等納稅；其次，通過(guò)服務(wù)業(yè)對(duì)下游企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票由下游企業(yè)抵扣機(jī)制，減輕了下游工商企業(yè)稅負(fù)，使服務(wù)業(yè)和工商業(yè)可以聯(lián)動(dòng)發(fā)展；第三，營(yíng)改增的抵扣機(jī)制消除了企業(yè)服務(wù)外包和主輔分離的稅收障礙，使生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部可以將服務(wù)部門(mén)獨(dú)立或者外包，從而擴(kuò)大了市場(chǎng)的服務(wù)規(guī)模。
“促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”是十八屆三中全會(huì)提及的目標(biāo)，在這一目標(biāo)定位中，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。建立現(xiàn)代稅收制度，是其中應(yīng)有之義?，F(xiàn)代國(guó)家離不開(kāi)稅收，但稅制結(jié)構(gòu)選擇是個(gè)非常重要的問(wèn)題。營(yíng)改增正是一個(gè)重要的開(kāi)始。
營(yíng)改增目前只是初具框架，尚不完善。2016年5月?tīng)I(yíng)改增全面平穩(wěn)推開(kāi)后，現(xiàn)代增值稅制度在我國(guó)初步落地。此后，中國(guó)增值稅制度還要進(jìn)一步改革。近日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率，增值稅稅率簡(jiǎn)并改革正式啟動(dòng)。
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